Hallo zusammen, ich betreibe seit 2018 eine Brennstoffzellenheizung (Viessmann Vitovalor PT2, 0,75 kW elektrisch / 1,1 kW thermisch) im selbstgenutzten Einfamilienhaus. Der Strom wird teils selbst verbraucht und teils ins Netz eingespeist (KWKG-Zuschlag plus Marktpreis). Ich habe eine EÜR mit Verlusten abgegeben. Dagegen laufen mehrere offene Einsprüche (ESt 2018 bis 2024). Jetzt kam ein ausführliches Schreiben vom Finanzamt. Die wichtigsten Punkte: 1. Gewinnerzielungsabsicht (Einkommensteuer) Auf Basis meiner ursprünglichen Prognose (Verlust über rund 17 Jahre) geht das Finanzamt von Liebhaberei aus. Die Versorgung des Hauses und die Steuerersparnis seien "persönliche Gründe". Es verweist auf Entscheidungen zu PV-Anlagen (FG Nürnberg, Beschluss von 2024; FG Baden-Württemberg von 2023; FG Köln von 2024). Trotzdem will es den Einsprüchen nicht einfach stattgeben, sondern rechnet selbst neu (siehe Punkt 2). 2. Gewinnermittlung per Schätzung (§ 162 AO) Weil ich keine Aufteilung vorgelegt habe, schätzt das Finanzamt. Nach seiner Auffassung ist nur die Stromerzeugung gewerblich. Aufwendungen für die Wärme gehören zur privaten Lebensführung (§ 12 Nr. 1 EStG). Aufteilungsschlüssel: Es nutzt das Leistungsverhältnis laut Datenblatt von 2019 (0,75 kW Strom zu 1,1 kW Wärme). Das ergibt rund 40,5 % Strom und 59,5 % Wärme. Nur 40,5 % der Kosten sind abziehbar. Einnahmen: Es setzt Einspeisevergütung, KWKG-Zuschlag und die BAFA-Pauschale an, außerdem einen Eigenverbrauch als Entnahme zu Marktpreisen (BDEW-Preise, rund 1.500 kWh pro Jahr, wenn keine Abrechnung vorliegt). Ausgaben: Gas wird aus Betriebsstunden und 2,25 kWh pro Stunde berechnet (theoretischer Wert aus dem Datenblatt). Dazu kommen pauschal 200 € Wartung. Anschaffung (2018): Die Kosten (rund 28.500 €) werden um den KfW-Zuschuss (9.300 €) gekürzt. Der Rest wird als Erhaltungsaufwand im Jahr 2018 behandelt, aber nur zu 40,5 % abgezogen. Das Finanzamt verzichtet "zugunsten" auf eine ungünstigere Wärmequote wegen des Spitzenlastkessels. 3. Ergebnis laut Finanzamt Marktpreis-Methode: langfristig ein Gewinn, also Gewinnerzielungsabsicht gegeben. Die Jahre ab 2019 liefern jeweils einen kleinen Gewinn. Selbstkosten-Methode: Verlust über 15 Jahre, Gewinn über 20 Jahre. Damit sei die Gewinnerzielungsabsicht möglich. Das Finanzamt weist ausdrücklich auf eine Verböserung (höhere Steuer) und die Möglichkeit der Rücknahme der Einsprüche hin. 4. Umsatzsteuer Der Eigenverbrauch ist eine unentgeltliche Wertabgabe (§ 3 Abs. 1b UStG) und war bisher nicht versteuert. Für Strom gelten Haushaltsstrompreise. Für Wärme gilt wahlweise ein Pauschalwert von 3 ct/kWh. Aufteilungsschlüssel: Das Finanzamt rechnet zuerst nach Marktwerten (72 % Strom / 28 % Wärme) und setzt dann pauschal 60 % Strom / 40 % Wärme an, weil der Spitzenlastkessel mehr Wärme liefert. Änderungsbescheide ab 2020 sind zu erwarten (frühere Jahre sind verjährt). 5. Zubehör (Speicher, 2024) Ein Anlagenzugang 2024 (ca. 11.600 €) wurde nicht berücksichtigt. Das Finanzamt fragt, was das ist, weil ein reiner Wärmespeicher nicht abziehbar wäre (§ 12 Nr. 1 EStG), ein anderer Zugang aber ggf. aufzuteilen wäre. 6. Zusätzlich: PV-Anlage (kleine Anlage) Für die PV-Anlage will das Finanzamt rückwirkend bis 2018 bzw. 2020 einen Entnahmewert für den Eigenverbrauch ansetzen (ca. 180 € pro Jahr ertragsteuerlich, ca. 320 € pro Jahr umsatzsteuerlich). Frist Antwort bis Anfang Dezember, spätere Antwort möglich, aber mit Änderungsbescheiden zur Umsatzsteuer. Meine Fragen an euch Hat jemand Erfahrung mit Brennstoffzellen oder BHKW im selbstgenutzten EFH, bei denen das Finanzamt Liebhaberei angenommen oder eine Gewinnerzielungsabsicht bejaht hat? Kennt jemand Urteile speziell zu Brennstoffzellen, nicht nur zu PV-Anlagen? Ist die Aufteilung nach Leistungsverhältnis (kW) statt nach gemessenen Werten angreifbar, wenn ich Zähler- und Monitoringdaten vorlege? Wie sinnvoll ist die Rücknahme der Einsprüche, wenn Verböserung droht? Wie wurde ein Batteriespeicher bei euch steuerlich behandelt, wenn er von PV und Brennstoffzelle geladen wird? Danke vorab für eure Einschätzungen!
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